Si usted tiene un negocio rentable en California y ha pasado algo de tiempo buscando información en línea, seguramente ya conoce el consejo: en cuanto gane alrededor de $40,000, elija el estatus de S-corporation y ahorrará miles de dólares.
La dirección del consejo suele ser correcta. El número está inventado. Y la versión del cálculo que circula casi nunca incluye los costos adicionales que California agrega — que es precisamente donde se mueve el punto de equilibrio.
Así es como funciona en realidad.
Lo que usted intenta evitar
Un LLC de un solo miembro sin ninguna elección se tributa como negocio propio (sole proprietorship). Cada dólar de ganancia neta se reporta en su Schedule C y está sujeto al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia (self-employment tax) — la contribución combinada de Seguro Social y Medicare que un empleado divide con su empleador, pero que un dueño de negocio propio paga por completo, ambas partes.
Ese es el costo que usted busca reducir. El impuesto sobre la renta (income tax) no se ve afectado en absoluto por la elección. Este punto se pierde constantemente: elegir el estatus de S-corporation no reduce su impuesto sobre la renta. Reduce la porción de su ganancia que queda expuesta al impuesto sobre el empleo (employment tax).
Lo que la elección realmente cambia
Una S-corporation divide su ganancia en dos partes:
- Un salario razonable, que se le paga a través de nómina (payroll) y que está sujeto a los impuestos sobre el empleo de la manera normal.
- Una distribución, que es la ganancia restante, y que no está sujeta al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia.
El ahorro es el impuesto sobre el empleo que ya no paga sobre la porción de la distribución. Ese es todo el mecanismo. Es legítimo, es extremadamente común, y es exactamente la razón por la que el IRS examina tan de cerca los salarios de los dueños — porque entre más bajo fije el salario, más ahorra, y más tentador resulta fijarlo en una cifra que no se puede defender.
Los costos que nadie menciona en el artículo
Aquí es donde el consejo genérico se desmorona para los negocios de California.
Ahora tiene que manejar nómina. Nómina real, con depósitos, los Forms 941 y DE 9 trimestrales, un W-2 al final del año, y cobertura de compensación para trabajadores (workers' compensation). Ese es un costo recurrente real, ya sea que le pague a un proveedor de nómina o a un contador.
Ahora presenta una segunda declaración de impuestos. El Form 1120-S a nivel federal y el Form 100S en California, además de su declaración personal. Preparar una declaración corporativa cuesta considerablemente más que un Schedule C.
California grava a la S-corporation en sí misma. Este es el punto que sorprende a quienes leen consejos generales a nivel nacional. California no respeta por completo el tratamiento de traspaso (pass-through) — impone un impuesto de franquicia (franchise tax) a las S-corporations calculado sobre la ganancia neta, sujeto al mínimo anual de $800. Así que una parte de lo que usted ahorró a nivel federal se recupera a nivel estatal.
El mínimo de $800 aplica de todas formas. Ya sea que el negocio haya generado ganancia o no, ya sea que usted tenga un LLC o una corporación, el impuesto mínimo de franquicia de California se debe pagar. No es una razón para no hacer la elección, pero debe formar parte del cálculo.
Su salario razonable no es opcional. Si lo fija demasiado bajo y el IRS examina la declaración, reclasifican las distribuciones como salario y le imponen el impuesto sobre el empleo, más multas e intereses. Un salario defendible es uno respaldado por lo que su puesto valdría en el mercado, considerando sus horas, funciones, experiencia y los ingresos de la empresa.
Entonces, ¿dónde está el punto de equilibrio?
Está en el punto donde su ahorro en impuesto sobre el empleo supera sus costos adicionales. Expresado de forma sencilla, la comparación es:
Ahorro = tasa del impuesto sobre el empleo × (ganancia neta − salario razonable)
Costo = administración de nómina + preparación adicional de la declaración + el impuesto a nivel de entidad de California + cualquier prima de compensación para trabajadores
El punto de equilibrio es el nivel de ganancia en el que esas dos líneas se cruzan. Se mueve según tres factores que son distintos para cada negocio:
- Qué tan bajo puede ser un salario defendible para su puesto. Un consultor de software que realiza trabajo facturable especializado no puede justificar un salario bajo. Un dueño pasivo de un negocio manejado por gerentes muchas veces sí puede. Esta sola variable mueve el punto de equilibrio más que cualquier otra cosa.
- Cuáles son realmente sus costos de cumplimiento. Una S-corp simple de un solo dueño cuesta mucho menos de administrar que una con tres dueños, un plan de retiro y nómina en varios estados.
- Si usted tiene otros ingresos por salario. Si ya tiene un empleo con W-2 que agotó la base salarial de Seguro Social, el ahorro de la elección se reduce considerablemente, porque el componente más grande del impuesto sobre el empleo ya llegó a su tope.
Para un negocio de servicios típico de un solo dueño en California, con necesidades de cumplimiento modestas, el punto de cruce tiende a llegar en algún punto dentro del rango bajo a medio de las decenas de miles de dólares de ganancia neta — pero hemos modelado negocios en los que fue mucho más alto, y algunos en los que nunca llegó.
Los errores que le cuestan dinero a la gente
Elegir demasiado pronto. Un negocio que genera $30,000 de ganancia y paga $2,500 al año en cumplimiento adicional para ahorrar $2,000 en impuestos se ha vuelto más pobre y más complicado.
Elegir demasiado tarde. El Form 2553 tiene una fecha límite — generalmente dentro de aproximadamente dos meses y medio a partir del inicio del año fiscal en el que quiere que la elección tome efecto. Si la pierde y no hay alivio disponible, tiene que esperar un año. Cada año de espera es un año pagando el impuesto sobre el empleo sobre toda su ganancia.
Fijar el salario con una fórmula. No existe un porcentaje establecido por ley. La llamada "regla del 60/40" que la gente repite no aparece en el código fiscal, ni en los reglamentos, ni en ninguna resolución. Es folclore. Lo que importa es si la cifra es defendible para su puesto específico, y si usted documentó por qué.
Olvidarse del estado. Un modelo basado únicamente en cifras federales exagerará el beneficio para un negocio de California, a veces de forma considerable.
No revisarlo con el tiempo. La elección que tenía sentido con $80,000 de ganancia puede requerir que se revise el salario cuando la ganancia llegue a $400,000. La decisión no se toma una sola vez para siempre.
Qué hacer al respecto
Haga que le corran el cálculo con sus números reales. A un contador le toma una o dos horas, con sus últimas dos declaraciones y un pronóstico realista, y el resultado es una respuesta concreta en lugar de una regla general: elegir o no elegir, con este salario, ahorrando esta cantidad, comenzando en este año fiscal.
Si la respuesta es que debió haber elegido hace dos años, existen disposiciones de alivio para elecciones tardías que vale la pena explorar. Si la respuesta es que todavía no, eso también vale la pena saberlo — es una declaración menos que presentar y una nómina menos que manejar hasta que los números lo justifiquen.
Si desea que hagamos esta comparación para su negocio, agende una consulta. Le diremos el número, y le diremos con honestidad si la respuesta es que no.